Les bases de la comptabilité générale

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Le financement par emprunt bancaire de la KFU4000

1- Présentation de l'emprunt

La KFU4000

Pour financer l'acquisition de la KFU4000, les dirigeants ont opté pour l'emprunt bancaire. Le chef comptable onsieur Pouquet a contacté 4 établissements pour leur soumettre le projet. Il a choisi la banque qui offrait le TEG^[1] le moins élevé pour une durée de remboursement de 7 ans.

Caractéristique de l'emprunt

Montant ou capital emprunté : C = 500 000 €

Taux d'intérêt annuel : i = 5%

Durée du prêt en nombre d'années : n = 7

Question

Dans un premier temps, on vous demande de calculer le montant de l'annuité que l'entreprise devra verser chaque année.

Calcul de l'annuité

Indice

Annuité constante

Solution

L'entreprise devra décaisser chaque année 86 410 €.

2- Le versement des fonds par la banque

Question

On vous demande d'inscrire au bilan le déblocage des fonds (versement des 500 000 € sur le compte en banque de l'entreprise).

Déblocage des fonds

Indice

Rappelez-vous les définitions de l'actif et du passif...

Solution

Déblocage des fonds empruntés

3- L'acquisition de la KFU4000

Question

Procédez à l'enregistrement au bilan de l'acquisition de la KFU4000 pour 500 000 € payée comptant au fournisseur.

Acquisition de la machine

Solution

Acquisition de la machine

Les 500 000 € versés par la banque servent effectivement au paiement du fournisseur. Seule la structure de l'actif est modifiée.

4- Le paiement de la première échéance

La banque a envoyé à monsieur Pouquet le détail de l'échéancier de l'emprunt.

Tableau de remboursement de l'emprunt pour le financement de la KFU4000

Question

Procédez à la comptabilisation au bilan du premier remboursement en fin d'année N.

Première échéance de l'emprunt

Indice

Attention ! L'annuité est composée de deux parties : une correspond au remboursement du capital emprunté et l'autre au paiement des intérêts...

Solution

Versement de la première échéance de l'emprunt

L'annuité de 86 410 € est entièrement décaissée du compte banque. Mais les dettes financières ne diminuent que de 61 410 € (remboursement). La différence de 25 000 € correspond aux intérêts qui constituent des charges pour l'entreprise et donc diminuent le résultat de l'entreprise.

Taux équivalent global TEG
Taux d'intérêt représentant le coût total d'un crédit : intérêts du crédit lui-même mais également tous les frais annexes comme les frais de dossier et certaines assurances par exemple.

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